★纳税筹划(BK067A)

第一章纳税筹划的基本概念

1、【99900】（单项选择题）税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原

则的表述中，错误的是（）。

A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性

B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

C.课税要素必须由法律直接规定

D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

【答案】D

2、【99901】（单项选择题）下列有关税法解释的表述中，正确的是（）。

A.税法解释不具有针对性

B.税法解释不具有专属性

C.检察解释不可作为办案的依据

D.税法立法解释通常为事后解释

【答案】D

3、【99902】（单项选择题）税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程

序法的表述中，正确的是（）。

A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务

B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序

C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序

D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施

【答案】B

4、【101591】（单项选择题）下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（）。

A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容

B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一

C.转让定价税制的管辖对象是关联交易

D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容

【答案】D

5、【146410】（单项选择题）纳税筹划的主体是（）。

A.纳税人

B.征税对象

C.计税依据

D.税务机关

【答案】A

6、【99924】（简答题）偷税、漏税、抗税、骗税、欠税、避税纳税筹划都可以减轻税收负

担，请对这七种方法予以简单比较。

【答案】几种减少税收支付手段的比较

减少税收

支付的手段

含义合法与否

偷税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在

账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交税款的

行为。

非法

漏税纳税人在无意识的情况下发生的少交或漏缴税款的行为。非法，往往会认定

为偷税。

抗税以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的极端错误的违法行为。非法

骗税采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成

发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，

从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。

非法

欠税纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行

为，分为主观欠税和客观欠税两种。

非法

避税利用税法的漏洞或空白，采取必要的手段少交税款的行为。钻法律的空子

纳税筹划纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险目的而在税法所

允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动

进行事先安排的过程。

合法

7、【99925】（简答题）税务筹划、税收筹划和纳税筹划三者的比较。

【答案】税务筹划可以分为税收筹划和纳税筹划两个部分。

税收筹划指税务部门为充分实现税收的调节功能和堵塞税收漏洞而进行的筹划，包括立法

环节的筹划和征管环节的筹划。税收筹划目前已引起税务部门的重视，税务部门在制定税收政

策时，实际上即包含着筹划的思想，从筹划的角度出发不仅可以加深对制定税收政策的研究，

而且可以提高制定税收政策的水平，是一个很有前途的研究领域。

纳税筹划是以纳税人为出发点考虑问题，专指纳税人所进行的筹划活动。纳税筹划指纳税

人在非违法的前提下，以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的，而进行的避税、节税和税负

转嫁的活动。纳税人的纳税筹划具有超前性、全局性、成本性和屏蔽性。纳税筹划有筹划理论

和筹划方法两个方面。

税收筹划是站在税务机关的角度，考虑的是如何更好地征税，实现公平与效率的兼顾。如

何立法、如何征管是其核心内容。

纳税筹划是站在纳税人的角度，考虑的是如何合法节税、如何非违法避税以及如何更好地

纳税，以实现价值的最大化。

8、【101601】（简答题）简述该如何做好纳税筹划工作。

【答案】一、提高对纳税筹划的认识

企业开展纳税筹划活动却并没有减轻税收负担,那么其纳税筹划是失败的;同样,企业在减轻

税收负担的同时,税收风险却仍大幅度提升,其纳税筹划活动同样是失败的。从短期来看,企业进

行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排,减少交税,节约成本支出,提高企业的经济效益;从长

期来看,企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动中,使得企业的纳税观念、守法意识

都得到强化,使企业花大精力对可以享受到的税收优惠政策进行研究和运用,而不是放在利用现

行税收政策的缺陷、不足和漏洞上。因此,企业进行纳税筹划都是非常有意义的。

“因为专心所以专业”。纳税人只有提高了对纳税筹划工作的认识高度，才能做好纳税筹划

工作。

二、善于”借力”

企业要想解决降低税负和涉税零风险的两大问题，并非易事，一般企业难以解决自身筹划

所面对的四大困难，我们称之为”四关”，即事实关、证据关、适用法律关和程序关。为此必须

寻求专业人员的力量帮助企业渡过”四关”，解决企业所面临的税收问题。能够帮助企业渡过”四

关”的人我们将其称之为税务律师。

我们这里所说的税务律师是广义上的税务律师，并非专指具有律师资格从事涉税诉讼的法

律专业人员。在法律上，犯罪嫌疑人要有律师为其辩护，以平衡犯罪嫌疑人在强大的司法机构

面前的弱势地位，实现法律的公平与公正。同样，纳税人在面对税务机关时，同样处于弱势地

位。为了保护纳税人的合法权益，需要有专业人员为其进行筹划。我们所指的税务律师是为纳

税人辩护的专业人员，也即精通税法、财会、相关法律，为纳税人利益筹划以及在必要时与税

务机关进行沟通和谈判的专业人员。

纳税人在学习纳税筹划的过程中往往会遇到很多困难，因此如果能够借助税务律师的力量，

则能够达到事半功倍的效果。

三、掌握纳税筹划路线图–税法的学习

首先，税法学习与税务筹划是基础与运用的关系。税法学习是基础，税收筹划是为了使税

法学习更加深入，而税务筹划的基本条件就是在税法许可范围内进行合理的安排，所以不论是

税收筹划还是纳税筹划都是对税法学习的实际运用。

其次，税法学习与税务筹划是被动与主动的关系。征税机关按税法的规定征收税款，纳税

人具有法定的纳税义务，要按照税法的规定缴纳税款。可以说，征纳双方对税法的学习都是一

种被动的行为，是为了完成职责或履行义务而必须进行的活动。税务筹划是征纳双方从不同的

角度主动研究税法，以实现各自的目标。

再次，税法学习与纳税筹划是过去与未来的关系。税法是早已制定出来要求各方遵守的规

定，而税务筹划具有前瞻性，无论是税务部门希望完善税法，还是纳税人寻求减轻税收负担的

方案，都是对未来进行的设计和规划。

综上所述，只有牢固掌握了税法知识，才能掌握纳税筹划的路线图，从而更好地进行纳税

筹划工作。

四、注重纳税筹划方法的学习

9、【99906】（多项选择题）企业进行税务筹划的目标包括（）。

A.恰当的履行纳税义务

B.获取资金时间价值

C.尽可能的逃避纳税

D.实现涉税零风险

【答案】A,B,D

10、【99907】（多项选择题）税收法律关系的特点有（）。

A.体现国家单方面的意志

B.权力义务关系具有不对等性

C.主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

【答案】A,B,D

11、【99908】（多项选择题）税收法律自身存在的局限性产生的税务筹划的可能表现在

（）。

A.纳税人身份定义的可变通性

B.课税对象金额上的可调整性

C.税率上的差别性

D.起征点和各种减免税的存在

【答案】A,B,C,D

12、【99910】（名词解释）纳税筹划

【答案】纳税筹划是以纳税人为出发点考虑问题，专指纳税人所进行的筹划活动。纳

税筹划指纳税人在非违法的前提下，以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的，而进行的避税、

节税和税负转嫁的活动。纳税人的纳税筹划具有超前性、全局性、成本性和屏蔽性。纳税筹划

有筹划理论和筹划方法两个方面。

13、【99912】（名词解释）税负转嫁

【答案】税负转嫁也可以叫税负归宿，是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价

格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。

税负转嫁的结果是有人承担税负，最终承担人称为负税人。税负落在负税人身上的过程叫

税负归宿。在税负转嫁条件下，纳税人和负税人是可分离的，纳税人只是法律意义上的纳税主

体。负税人是经济上的税负承担主体。

14、【99913】（名词解释）屏蔽性

【答案】屏蔽起着遮挡视线的作用，在筹划方案的实施中经常需要有意设置这样的屏

蔽，以使方案顺利实施。屏蔽的设置并非要筹划者去造假，而是要给税务机关一个合理的理由，

即为筹划寻找合法合理的说法。

15、【99914】（名词解释）偷税

【答案】逃避缴纳税款，就是我们通常所说的偷税。是指纳税人采取伪造、变造、隐

匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，从而达到少交或者不交

税款的目的。从概念中可以看出，逃避缴纳税款的手段主要是不列或者少列收入，对费用成本

采用加大虚填的手段，故意少交税款。

16、【99915】（名词解释）税务筹划

【答案】是同时站在征纳双方的角度对征税管理和纳税义务进行筹划，以期达到最佳

的征收效果或减少税收支出、降低税收成本的行为。税务筹划既包括税务部门的税收筹划；也

包括纳税人的纳税筹划。

17、【99916】（名词解释）税收筹划

【答案】指税务部门为充分实现税收的调节功能和堵塞税收漏洞而进行的筹划，包括

立法环节的筹划和征管环节的筹划。税收筹划目前已引起税务部门的重视，税务部门在制定税

收政策时，实际上即包含着筹划的思想，从筹划的角度出发不仅可以加深对制定税收政策的研

究，而且可以提高制定税收政策的水平，是一个很有前途的研究领域。

18、【99917】（名词解释）知情权

【答案】有纵向知情权和横向知情权之分。

纵向知情权是指纳税人有权利知道税收制度的变动情况。税务机关应当及时地以最广泛的

形式让公众了解税收的规章，纳税人有权了解税务组织、系统和秩序以及执行等情况。

横向知情权是指纳税人有权利以某种合法和必要的方式了解其他公民的财产、职业、应纳

税额等情况。

19、【99920】（名词解释）抗税

【答案】是以暴力或者威胁方法，拒绝缴纳税款的行为。抗税是绝对不可取的一种手

段，也是缺乏基本法制观念的一种极端错误的表现。

20、【99921】（名词解释）骗税

【答案】是一种特定的行为，是指采取弄虚作假和欺骗等手段，将本来没有发生的应

税行为，虚构成发生的应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国家骗取

出口退税款的一种少交税款的行为。

21、【99928】（论述题）谈谈纳税筹划的价值。

【答案】一、从个人的角度看纳税筹划的价值

人力资源是企业的宝贵财富，高质量的人力资源可以促进企业的快速健康的发展，因此企

业应该重视对人力资源的教育升级。

税务律师为各种企业服务，可以了解到不同企业的人力资源的状况，因而可以根据企业的

实际情况，为企业的人力资源教育升级出谋划策。

二、从企业的角度看纳税筹划的价值

（一）稳健理财

纳税筹划的一个重要目标就是实现稳健理财。因为如果企业的市场占有率较高、产品销量

节节攀升，很可能面临紧张的资金链压力；或者企业处于成长期，急于扩张，而资金一时难以

周转，这样的问题对企业来说都是很严重甚至是致命的。基于此，纳税筹划的一个重要作用就

是树立稳健理财的观念。

稳健理财是开源与节流的结合。开源为企业带来收益，主要是营销策划应考虑的问题，即

怎样为企业带来更多的收入；而节流为企业缩减成本，其中一个主要的方面就是进行纳税筹划。

企业应该在更高的层次上进行规划，而不仅仅是局限于企业自己，应该在整个市场环境中做出

自己企业的规划。

稳健理财有利于企业的细水长流、基业常青，有利于企业可持续、有质量的发展。

（二）降低税负

降低税负是纳税筹划为企业带来的最直接的利益，也是企业进行纳税筹划的主要目的和价

值之一。

在税法规定的范围内，当存在许多纳税方案可供选择时，纳税人以税收负担最低的方式来

处理财务、经营、交易事项。企业出于税务动机选择最有利于自己的经营方式。

但由于企业财务人员业务范围的局限性，使其很难从企业整体范围内进行纳税筹划，因而，

需要专业的税务律师参与到企业纳税筹划的过程中。税务律师将企业的财务人员与管理层集中

到一起，三方相互协作，相互制约，将企业的各个方面综合起来，进行纳税筹划，已达到降低

税负的目的。

（三）涉税零风险

税收会给企业经营带来极大的风险，而且税收风险可能会带来企业倒闭。纳税筹划除能合

理合法降低纳税人税负外，还能帮助纳税人规避税收风险，实现涉税零风险的目标。

涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关

于税收方面的处罚，即在税收方没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。实现涉

税零风险可以避免发生不必要的经济损失、信誉损失，有利于企业的健康发展，以及生产经营

活动的有序开展。

税务律师可以利用自己的专业知识，尽可能的帮助纳税人实现涉税零风险。

（四）企业文化价值定位

企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力，其核心是企业的精神和价值观。企

业文化是在企业的生产经营过程中，逐步形成的，由全体员工共同遵守。

企业文化的内容十分广泛，包括经营哲学、价值观念、企业精神、企业道德、团体意识、

企业形象、企业制度等。

税务律师熟悉不同企业的不同文化，因而可也在企业文化建设时提出中肯的意见和建议。

三、从中介的角度看纳税筹划的价值

在纳税筹划的过程中，除了需要CEO在观念上的转变，还需要税务律师、财务人员共同参

与进来。

完美的税务律师，我们希望是这样一位三合一的专业人才：注册会计师、注册税务师、律

师。拥有注册会计师资质，税务律师在有关税务的会计处理上能细致周到；拥有注册税务师资

质，税务律师在税法相关知识上了如指掌；拥有律师资质，税务律师在进行税务辩护时能更加

完善。

但是，目前国内这样的人才还太少。现在帮助纳税人解决以上问题的主要是这三类单独的