猫叔说税原创整理
增值税税率13%能变9%？9%能变6%？其实并不神奇。还有2024年起,还有这几种情况都不用交增值税了!
01
增值税税率13%变9%
一、4种业务，13%变9%
政策依据：
（1）根据财税[2016]36号文附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。经营租赁业务，按照有形动产租赁税目征税，税率为13%;运输服务，按照交通运输服务征税，税率为9%。
（2）根据财税 (2016)140号，十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
二、3种业务，9%变6%
政策依据：
（1）根据财税[2016]36，仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。符合上述规定一般纳税人按6%缴纳增值税。
（2）根据财税 (2016)140号，十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
（3）根据财税 (2016) 140号，十四、纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。
02
增值税,免征!
2024年起,这几种情况都不用交增值税了!
个人和个体户发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
小规模纳税人优惠，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票减按1%征收率征收增值税的，
按下列公式计算销售额:
不含税销售额=含税销售额/(1+1%），税额=不含税销售额*1%
账务处理：
贷：主营业务收入（不含税销售）
应交税费-应交增值税（不含税销售额*1%）
实际缴纳税款：
按月10万元或按季度30万以下，开具普通发票的部分免增值税：
借：应交税费-应交增值税
贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）
开具专用发票的部分征税：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
按月10万元或按季度30万以上，不管开具普通发票还是专用发票都需要征税：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
猫叔提示：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
二、会计必须知道，这18种情形免征增值税
猫叔提醒：
3、同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。
三、会计必须知道，这17种情形不征增值税
03
会计必须知道，
其他增值税税收优惠
1、直接减征
是指增值税纳税人发生增值税应税行为，符合国际政策规定的，在销售时对其计算的应纳税额，直接给与减征。
猫叔提示：企业出售使用过的固定资产，满足条件的，可以适用简易计税，按照3%征收率减按2%征收。一般纳税人和小规模纳税人都是可以享受的。
这种简易计税以及优惠政策，都只是计算税金的方式不一样，一般纳税人在会计核算时计入的会计科目使用“应交税费-简易计税”，而不计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，其他的会计核算步骤跟一般计税一样。
如果是小规模纳税人，都是简易计税，是否享受优惠政策只是计算的税额不一致，会计核算就没有差异，税额都统一计入“应交税费-应交增值税”。
以一般纳税人为例：
1.转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备（如有）贷：固定资产
借：固定资产清理
应交税费-应交税费（进项税额）（如有）
贷：银行存款等
3.出售：
借：银行存款等
贷：固定资产清理
应交税费-简易计税（按照优惠后应交税额）
4.结转：
借：固定资产清理
贷：资产处置损益（可能在借方）
增值税纳税申报表填写：
一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按2%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的1%计算填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
2、加计抵减
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额
从应纳税额中抵减加计抵减额的方法如下：
3、即征即退、先征后退
根据规定，对于按照规定申报缴纳税款且符合规定的，由税务机关在征收税款时，按规定全额或部分予以退还。主要有全额退税、限额退税、超税负退税以及按比例退税四种方式，详见图。
4、先征后返
按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由财政部门按规定的程序给予部分或全部返还已纳税款的一种税收优惠。
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